居住用財産の買換え特例とは？使えるか・使うべきかを2段階で判定

「買換え特例を使えば税金がなくなる」と思っていませんか。

でも実際は先送りで、自分が使えるのか、使って得なのかも分かりにくいはずです。

この記事を読めば、要件と損得を2段階で確かめ、自分に合う選び方が分かります。

居住用財産の買換え特例は「税金が消える」のではなく「先送り」

買換え特例は、税金をなくす制度ではなく、支払う時期を将来へ動かす仕組みです。

この記事は2段階で判定します。まず使えるかを要件で確かめ、次に3,000万円の特別控除と比べてどちらが得かを決めます。全体像と自分の現在地をつかみましょう。

買換え特例の課税の繰り延べとは何か（いつ・いくら払う）

繰り延べとは課税の免除ではなく、買い換えた家を将来売る時まで支払いを後ろへずらす仕組みです。

買換え特例を使うと、今回の売却で出た利益への税金を、新居を将来手放す時まで先送りできます。利益そのものが消えるわけではなく、納めるタイミングだけが将来へ移ります。住み替え時にまとまった税金を用意せずに済むのが、この特例の利点です。

国税庁が示す例で考えてみましょう。1,000万円で買った家を5,000万円で売り、7,000万円の家へ住み替えると、通常は差額の4,000万円が課税対象です。特例を使えば、この4,000万円分を今は納めず、将来へ繰り越せます。

繰り越した利益は、新居を売る時に計算へ戻ってきます。仮に新居を8,000万円で売れば、その時の利益1,000万円に先送り分の4,000万円が加わり、合計5,000万円が課税対象です。税金が消えたのではなく、払う時期が将来へ動いただけだと分かります。

出典：国税庁 No.3355 特定のマイホームを買い換えたときの特例

判定は2ステップ｜要件と損得（3,000万円控除と比較）

進め方は、使えるか（要件）と、使うべきか（損得）の2段階に分かれます。

まず確かめるのは、売る家と買う家が決められた要件を満たすかどうかです。所有期間や売却代金など複数の条件があり、ひとつでも外れると特例は使えません。

要件を満たしても、そこで選択は終わりません。買換え特例と3,000万円の特別控除は同時に使えないため、自分にはどちらが得かを比べて選びます。今この2段階のどこにいるかを意識すると、判断に迷わずに済みます。

買換え特例を使えるか30秒セルフチェック

いくつかの要件をざっと当てはめると、先へ進めるか対象外かがすぐにわかります。

細かい確認に入る前に、大きく外れていないかをここで見極めましょう。次の項目に当てはまるほど、特例を使える見込みは高まります。

• [ ] 売る家の所有期間が10年を超えている
• [ ] その家に通算で10年以上住んでいた
• [ ] 売却代金が1億円以下に収まりそう
• [ ] 売却の相手が親子や夫婦などの特別な関係者ではない
• [ ] 住み替え先となる家を取得する予定がある

ほぼ当てはまるなら、使える見込みがあり、次は損得の比較へ進めます。当てはまらない項目が多いなら、買換え特例より別の制度が向いているかもしれません。いずれの結果でも、次に取れる一手は残っています。

出典：国税庁 No.3355 特定のマイホームを買い換えたときの特例

【ステップ①：使えるか】「売る家」は買換え特例の条件を満たしているか

売る家が所有期間や居住期間、売却代金などの条件を満たすかどうかが、最初の関門です。

ここからは売る側の家の要件を自分のケースに当てはめます。ひとつでも外れると使えないため、満たさないときの手当ても一緒に見ます。

あなたの所有期間は10年超か、居住期間は通算10年以上か

売る家は、所有期間が10年を超え、住んだ期間が通算10年以上であることが最初の条件です。

所有期間は売った年の1月1日時点で、土地と建物がともに10年を超えている必要があります。取得した日を確かめる書類が登記事項証明書です。相続で引き継いだ家なら、前の所有者が持っていた期間も通算できます。

居住期間は通算で10年以上あれば足り、連続して住み続ける必要はありません。単身赴任や建て替えで一時的に離れた期間があっても、戻って住んだ年数と合算できます。住んでいた履歴は住民票や除票からたどれます。

転勤で数年家を空けたケースを考えてみましょう。前後の居住を合わせて10年に届けば、条件を満たせます。合算で9年など一歩手前なら、もう一度住んで通算を伸ばす手も残ります。

注意したいのは、所有期間を売った年の1月1日で測る点です。売る時期を一年ずらすだけで、満たすかどうかが変わる場合があります。条件にあと少し届かないなら、急いで売らずに期間が伸びるのを待つ選び方もあります。

出典：国税庁 No.3355 特定のマイホームを買い換えたときの特例

あなたの売却代金は1億円以下か｜使える上限ライン

売却代金が1億円を超えると、買換え特例は使えません。

判定の対象になるのは土地と建物を合わせた売却代金そのものです。手数料や税金を差し引く前の総額で見るため、想定より大きく出やすい点に注意が必要です。

ひとつの土地を複数年に分けて売ると、前後の年の代金も合算して判定されます。1億円を超えるなら、この特例ではなく別の控除や特例を選ぶことになります。

特別な関係者への売却でないか・転居後3年以内に売るか

親子や夫婦など特別な関係者への売却ではなく、転居後は決められた期限までに売ることが条件です。

売る相手が配偶者や親子、生計をともにする親族だと、買換え特例の対象になりません。売った家にそのまま同居する親族や、内縁関係の相手なども同じ扱いです。

今は住んでいない家を売るなら、住まなくなった日から3年目の12月31日までが売却の期限です。引っ越し後に空き家を長く放置すると、この期限に間に合わなくなります。

古家を取り壊して土地だけを売るなら、取り壊しから1年以内の契約と、3年目の年末までの売却を両方満たします。期限が近いときは、更地にする前に売却の段取りを決めておくと安心です。

出典：国税庁 No.3355 特定のマイホームを買い換えたときの特例

【ステップ①：使えるか】「買う家」は買換え特例の条件を満たしているか

買う家にも床面積や築年数、耐震や取得時期などの条件があり、売る家とそろって初めて使えます。

ここで確かめるのは買う側の家の要件です。最新の改正で変わった点も押さえ、満たさないときに調整できる余地も見ます。

あなたの新居は床面積50㎡以上・土地500㎡以下か

新居は建物の床面積が50㎡以上、土地が500㎡以下に収まる必要があります。

この面積は登記事項証明書の記載値で確かめます。マンションは図面より狭い内法面積で判定されるため、50㎡前後の住戸は特に注意が必要です。

売る家の要件をすべて満たしていても、新居がこの面積から外れると特例は使えません。ワンルームや狭小地など、面積条件に届かない物件はこの時点で対象から外れます。

あなたの新居は築25年以内か、新耐震基準を満たすか

中古を買うなら築25年以内か耐震基準への適合、新築なら省エネ基準への適合が条件です。

買う家が新築か中古かで、確かめる条件が変わります。新築なら築年数は問われませんが、中古は建てられた時期や耐震性が判定の軸になります。

中古でまず見るのは、取得した日からさかのぼって25年以内に建てられているかです。建築の時期は登記事項証明書の建築日付で確認でき、構造の安全性は検査済証などからもたどれます。

築25年を超えていても、あきらめる必要はありません。耐震基準適合証明書を取得できれば対象になり、基準に届かない家でも耐震改修で満たせる場合があります。古い物件を選ぶときは、契約前に適合の見込みを確かめておくと安心です。

新築には別の条件が加わります。2024年1月以降に入居する新築は、断熱と一次エネルギー消費量の等級がそれぞれ4以上の省エネ基準を満たす必要があります。この性能を示すのが、住宅省エネルギー性能証明書や建設住宅性能評価書です。

出典：国税庁 No.3355 特定のマイホームを買い換えたときの特例

買い替え時期や災害レッドゾーンなど最新条件をクリアするか

新居の取得や入居の時期に加え、売却が令和9年（2027年）末までという期限も満たす必要があります。

新居は売った年の前年から翌年までの間に取得しなければなりません。住み始める期限も決まっていて、売った年かその前年に取得したなら、翌年の年末までに入居します。

この特例には適用の期限があり、現在は令和9年、つまり2027年の12月31日までの売却が対象です。期限を過ぎると使えなくなるため、住み替えを考えているなら早めに動くほうが安全です。

近年の改正で、災害の危険性が高い区域の新築住宅には制限が加わりました。いわゆる災害レッドゾーンに建つ新築へ2028年（令和10年）1月以降に入居すると、買換え特例の対象から外れます。該当しそうな立地なら、購入前に区域指定の有無を確認しておくと安心です。

出典：国税庁 No.3355 特定のマイホームを買い換えたときの特例 ／ 国土交通省 住宅：居住用財産の譲渡に関する特例措置

要件をクリアした人へ：買換え特例を使うと「いくら」効くのか

使えると確かめられたら、今いくら先送りできて、将来いくら払うのかを数字で見ます。

ここで使うのは、自分の売却額や取得費などの手元の数値です。繰り延べられる税額から、将来の負担の膨らみまでをたどります。

買換え特例で今「先送りできる」税額はいくらか

売却額が買換額に収まるなら、譲渡益にかかるはずの税金を全額そのまま先送りできます。

全額を先送りできるのは、売った金額が新居の取得額以下に収まるときです。その年の譲渡益はなかったものとして扱われ、今回は税金を納めずに済みます。

譲渡益は、売却額から取得費と譲渡費用を差し引いた金額です。これに税率を掛けると、先送りできる税額が見えてきます。税率は所得税と復興特別所得税で15.315%、住民税で5%を合わせた20.315%です。

たとえば、取得費2,000万円の家を6,000万円で売り、6,500万円の家へ買い換えたとします。売却額が買換額に収まるので、譲渡益はそのまま先送りされます。譲渡費用を200万円とすると、先送り額は3,800万円、税額にしておよそ772万円です。

出典：国税庁 No.3355 特定のマイホームを買い換えたときの特例

売却額が買換額より大きいと、差額にいくら課税されるか

売却額が買換額を上回ると、その差額が今回の課税対象になります。

課税の対象は差額そのものではありません。取得費や譲渡費用のうち、差額に対応する分を差し引いた残りが課税されます。

たとえば1億円で売って7,000万円の家へ買い換え、取得費と譲渡費用が合わせて1,500万円だったとします。差額3,000万円から対応する経費450万円を引いた2,550万円が課税対象になり、税額はおよそ518万円です。

出典：国税庁 No.3358 売った金額より少ない金額でマイホームを買い換えたとき

その税金は将来いつ・いくらに膨らむか、新居の売却や相続で変わる

先送りした税金は消えず、新居を売る時や相続の時に形を変えて現れます。

鍵になるのは、新居に引き継がれる取得費です。買換え特例を使うと、新居の取得費は実際の購入額ではなく、旧居から引き継いだ低い金額になります。この低い取得費こそが、繰り延べた利益の正体です。

その新居を将来売ると、低い取得費をもとに利益が計算されます。実際の値上がりが小さくても、引き継いだ取得費との差で大きな利益が出て、繰り延べた分がここで課税されます。売却が10年後でも20年後でも、先送りした利益が消えることはありません。

売らずに相続へ回すと、その時点で譲渡所得税はかかりません。ただし相続した人も低い取得費を引き継ぐため、繰り延べた利益はそのまま次の世代へ移ります。加えて、その不動産は相続税の対象にもなります。

こうして見ると、繰り延べは「いつか必ず精算される」前提です。この先も住み続けるか、いずれ売るか遺すかで、税金の現れ方は変わります。目先の繰延額に加えて、将来の負担まで見比べておくことが欠かせません。

出典：国税庁 No.3362 居住用財産の買換えの特例を受けて買い換えた資産の取得価額とされる金額の計算

【ステップ②：使うべきか】買換え特例と3,000万円控除のどちらを選ぶべきか

買換え特例と3,000万円控除は同時には使えず、選ぶのはどちらか一方です。

有利なほうは、売却益の大きさや将来の負担をどう考えるかで変わります。代表的な3つの場面で、選ぶ方向を比べていきます。

出典：国税庁 No.3355 特定のマイホームを買い換えたときの特例

どちらが向くかは状況で分かれるので、自分に近い場面から見ていきましょう。

売却益が3,000万円に収まりそうなら、どちらが得か

売却益が3,000万円に収まりそうなら、非課税にできる3,000万円控除が向きます。

3,000万円控除は、売却益から最大3,000万円を直接差し引ける特例です。益がこの枠に収まれば税金はかからず、将来へ持ち越す負担も残りません。

一方の買換え特例は税金を先送りするだけなので、いずれ支払いが戻ってきます。売却益が小さいうちは、繰り延べるより今すっきり非課税にするほうが分かりやすく、手元の計画も立てやすくなります。

マイホーム売却の3000万円特別控除|要件・節税額・住宅ローン控除との比較

売却益が3,000万円を大きく超えるなら、どちらが得か

売却益が3,000万円を大きく超えるほど、控除しきれない部分が出て、繰り延べる買換え特例の効果が増します。

控除できる額の上限は3,000万円です。それを超えた益にはそのまま課税され、たとえば益が6,000万円なら半分の3,000万円が残ります。

買換え特例の強みは、買換額が売却額以上なら益の全額を先送りできる点です。当面の納税を抑えられるので、住み替えで手元資金を厚く残したい人に向きます。

ただし、先送りした分は将来その家を売る時に戻ってくるお金です。長く住み続けるのか近いうちに手放すのかを見据えて、目先の節税と将来の負担を比べます。

新居で住宅ローン控除を使いたいならどちらを選ぶか

新居で住宅ローン控除を使いたいなら、買換え特例も3,000万円控除も併用できない点が分かれ目です。

住宅ローン控除の対象は新居、これらの譲渡特例の対象は売る旧居です。新居でローン控除を使う年とその前後の一定期間にこれらの特例を受けると、ローン控除は受けられません。買換え特例でも3,000万円控除でも、新居側のこの扱いは変わりません。

つまり、新居でローン控除を取るか、売却益に特例を使うかの二者択一になります。どちらを選ぶかは、ローン控除10年分の戻りと、特例で減らせる税額や繰り延べ額を比べて決めます。

目安になるのは、住宅ローンの借入額の大きさです。借入が大きいほどローン控除の戻りが効き、特例を見送る判断もあり得ます。逆に売却益が大きいほど特例の節税が上回りやすく、ローン控除をあきらめる選択も出てきます。

出典：国税庁 No.3355 特定のマイホームを買い換えたときの特例

住宅ローン控除と買換え特例は併用できない｜両取りの罠と選び方

買換え特例が使えない・選ばない人の出口と、次に取るべき一手

買換え特例を使えない人も、使うと損になる人も、それぞれ別の道へ進めます。

判定の結果がどうであっても、行き止まりにはなりません。代わりになる特例と、損得を固めるための売却額の確かめ方を案内します。

買換え特例の要件を満たさなかった人が検討できる他の特例・代替ルート

買換え特例の要件を満たさなくても、3,000万円控除など別の特例を検討できます。

売却益が出ているなら、まず3,000万円控除が候補になります。この控除は所有期間や居住期間を問わないので、買換え特例の10年要件で外れた人にも開かれた選択肢です。

所有期間が10年を超えていれば、3,000万円控除に軽減税率を重ねて残りの益の税率も下げられます。売って損失が出たときの受け皿は、譲渡損失の損益通算や繰越控除の特例です。

この損失の特例は住宅ローン控除と併用できるため、買い替え後のローン控除も生かせます。どの特例が向くかは状況で変わるので、当てはまりそうなものから確かめていきます。

出典：国税庁 No.3302 マイホームを売ったときの特例 ／ 国税庁 No.3370 マイホームを買い換えた場合に譲渡損失が生じたとき

不動産売却の譲渡所得税の計算方法｜5つのSTEPとモデルケースで解説

使えるが損になる人が選ぶべき特例（3,000万円控除・軽減税率など）

比べた結果3,000万円控除を選ぶなら、次の一手は軽減税率の併用です。

控除しきれず残った益があっても、所有10年超のマイホームなら軽減税率を重ねられます。控除と軽減税率は同じ年に使えるので、残った部分にかかる税率を下げられます。

これらの特例は、申告しなければ適用されません。売った翌年の申告期間に、控除や軽減税率を使う旨を申告して初めて受けられます。

出典：国税庁 No.3305 マイホームを売ったときの軽減税率の特例

最終判断の前に必要な「正確な売却額」を査定で確かめる

どの道を選ぶにも、まず必要なのは正確な売却額です。

ここまでの判断は、すべて売却額と取得費の見込みが土台です。売却額があいまいなままだと、控除に収まるか繰り延べが得かの線引きもぶれてしまいます。

相場感をつかむには、複数の会社に査定を頼んで見比べる方法があります。複数社の見立てをまとめて比べられるのが、住み替えのトビラの一括査定です。

査定額はあくまで目安で、最終的な売却額や税額は条件によって変わります。特例の適用や有利不利の最終判断は、税理士など専門家に確認すると安心です。正確な売却額を手に、自分に合う一手を選んでいきましょう。

不動産売却の一括査定サイトおすすめ7選｜選び方と組み合わせ方

まとめ：買換え特例は使えるか・使うべきかで見極める

買換え特例は税金をなくす制度ではなく、支払う時期を将来へ動かす仕組みです。先送りした分は消えず、新居を売る時などにいつか戻ってきます。

使えるかどうかは売る家と買う家の要件で決まり、使うべきかは3,000万円控除との損得で分かれます。将来の負担まで見据えて、自分の状況に合うほうを選ぶことが大切です。

どの道を選ぶにも、まず正確な売却額を知ることから始まります。査定で相場感を確かめ、特例を使う最終判断は税理士など専門家に相談すると安心です。